USCPA 一発合格のためのサブノート FAR#24 ~CAFR~
※下記は理解を促す内容ではなく、直前期の振り返りや暗記用の内容です。
Comprehensive Annual Financial Report(包括年次財務報告書)
A. Introduction section
B. Financial Section
① MD&A management's discussion & Analysis
自分自身で、税収や経済活動などの分析結果を説明
②-1 Government-wide-financial statements
≒連結財務諸表
②-2 Fund financial statements
②-3 notes to the financial Statements
重要な会計方針
資本・資産・負債
governmental fundの調整表(reconciliation)
③ RSI required supplementary information other than MD&A
pension actuarial valuation(年金数理計算)
external investment pool (外部投資プール)
actual to budget (予算実績比較表)
generalとspecial revenue fundinfrastructure condition (インフラの状態)
Financial section の内訳
Government-wide financial statements
Primary Government (主要政府)
↑separately elected, legally separate, financially independent
※component unit(構成単位)
↑予算ゃ人事に関与できている組織は別枠で表示(Discretely presented)
ずぶずぶの関係なら、合算表示(blending)Statement of net position
= net position = Asset- Liabilitygovernmental activities
business-type activities
total
Statement of activities
total expenses
program revenue
net revenue
general revenue
Fund financial statements
Governmental funds
Balance sheet(流動資産/負債のみ)
non-spendable
在庫とか前払いとか元本とか取り崩せない系restricted
creditorやcontributerからの使途制限committed
decision making authorityの使途制限assigned
restrictedとcommitted以外で、constrained(留保)されてるunassigned
上記以外
Statement of revenue, expenditure and changes in fund balances
revenue & expenditure
60日ルールother financial sources and uses
長期借入・貸付
Proprietary funds
Statement of net position
invested in capital assets
固定資産とそれを買うための借入残高の差額restricted
unrestricted
Statement of R.E.&CN
Statement of cash flow
直接法で計算Operating
使途制限のない収入・支出(Maintenanceとかも)
Interest receivedはInvesting
Dividends receivedはInvesting
Interest paidはFinancingInvesting
PPEの取得・売却の為の資金調達はCapital Financingnoncapital financing
設備投資に関係していない資金調達は、こっちcapital financing
設備投資に関係している資金調達は、こっち
Fiduciary funds
報告対象じゃないStatement of fiduciary net position
Statement change in Fiduciary net position
C. Statistical section
利用者が分析評価するための情報を掲載(比率や推移)
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