USCPA 一発合格のためのサブノート FAR#30 ~Permanent Funds~
※下記は理解を促す内容ではなく、直前期の振り返りや暗記用の内容です。
Permanent Funds
政府自身のために、 endowments (寄付基金)を運用するためだけのファンド 元本は使えず、運用益を special revenue fundかgeneral fundに渡して使う。修正発生主義だが、金融資産を capitalize する
<寄付金受領>
Cash 12,000 / endowment contribution 12,000
<運用資産購入>株と社債の購入
Investment CS 2,000 / Cash 11,149
Investment Bonds 9,149 / ←ディスカウントは計上しない
↑Capitalizeしている
<利息受け取り>
Cash 900 / Interest revenue 900
↑修正発生主義なので社債の償却はしない
<期末評価>
Investment CS 200 / income 951
Investment Bond 551 / ↑unrealizedでも即Income
<締切>
Interest revenue 900 / expenditure（期中に発生） 20
/ Income available-transfer to general fund 880
↑インカムゲインの振り替える ↑移転の準備
<移転>
Nonreciprocal transfer out to general fund 880 / Cash 880
Custodial Funds
短期間の資金の預りで利用
一旦お金って代わりに支払う
pass-through grantsなどが主
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