USCPA 一発合格のためのサブノート FAR#28 ~Capital project fund/ Debt service fund~
※下記は理解を促す内容ではなく、直前期の振り返りや暗記用の内容です。
Capital project fundとDebt service fundのお金の流れ
capital project funds側の仕訳
①インフラ建設のための債券発行
Cash 2005 / Other financing sources -bond proceed (FV) 2000
Bond issue cost 15 / Other financing sources (bonds premium) 20
↑発行価額に含めない
② プレミアムを debt service fund に移転
Other financing use- non reciprocal transfer-out 5 / Cash 5
↑発行コストは無視するので2005-2000=5
③補助金の前倒し受領:reimbursement grants
Cash 800 / Deferred inflows of resources 800
<工事契約発注時>
Encumbrances 1600 / Budgetary fund balance for encumbrances 1600
④建設会社からの請求
Expenditures-construction 1500 / Cash 1500
Budgetary fund balance- for encumbrances 1500 / encumbrances 1500
Deferred inflow of resources 800 / Revenue from grants 800
Debt service funds側の仕訳
②プレミアムの capital project fundsからの移転
Cash 5 / other financing Sources -non reciprocal Transfer-in 5
<資產運用>
Investment 89 / Cash 89
↑債権取得などした場合、短期なら資産勘定に入る
Discount発行でも、償却しないから支出額と同額で計上(discount使わない)
⑤利息と運用益の受取り
Cash(利息) 30 / Investment revenue 35
Investment(運用益) 5 /
⑥general fundから返済用のCashが移転
Cash 2000 / other financing sources -non reciprocal transfer-in 2000
⑦元本と利息の支払い
Expenditure - principal 2000 / Cash 2050
Expenditure-interest 50 /
↑企業ならBond payableの消し込み
Infrastructureの会計処理
1,000$の工費、20年耐用年数、85年:04年物価=90:120、保全コスト20
<standard approach>
2004 年以降なら 1000$ capitalize
60$ depreciation
1988年なら 750$ capitalize ←1000×90÷120
562$ depreciation ←750×15÷20
保全コスト 20$ Capitalize
5$ depreciation
<modified approach>
2004 年以降なら 1000$ capitalize
1988年なら 750$ capitalize
保全コスト 20$ Preservation cost
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