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USCPA 一発合格のためのサブノート FAR#25 ~Budgetary Accounting~

しかくうちゃんねる

※下記は理解を促す内容ではなく、直前期の振り返りや暗記用の内容です。

budgetary comparison schedule (予実比較表)

RSIの一部として作成する。
以下の4区分で構成

  • originally adopted budget (当初)

  • amended final budget (修正後)

  • actual amount(実績)

  • Variance (差異)※奨励

budgetaryで使われる勘定

  1. estimated revenues: 歳入の予算

  2. appropriations: 歳出予算

  3. encumbrances: 発注時に予算を減らすための勘定

  4. estimated other financing sources: 借入の予算

  5. estimated other financing uses:貸付の予算

  6. budgetary fund balances: 上記の差異(残高)=1-2+4-5

これらは期末にゼロにして、翌期に繰り越さない


budgetaryの会計処理

期首は通常の逆仕訳で計上し、差額を budgetary fund balancesにする

歳入予算額 1,277,500 歳出予算額1,362,000 資金流出予算額 274,500
Estimated revenues      1,277,500  /  Appropriations 1,362,000
Budgetary fund balance 354,000   / Estimated other financing uses 274,500
                                       ↑Plug

期中は実積勘定で仕訳が切られるので、予算と合計すると予算残高が分かる

Cash   1,300,000  /  revenue 1,300,000
⇒ Estimated revenueと足すと、(Cr) 22,500になる。(予算オーバー)

期中に発注した際は、発注時の金額で、encumbrances を計上する。
相手勘定はBudgetary fund balance

<発注>45,400分発注
Encumbrances 45,400  / Budgetary fund balance 45,400

<受領>42,000分受領、実際の請求額は42,400
Budgetary fund balances 42,000  /  Encumbrances 42,000   ←発注金額ベース
Expenditure                      42,400  /  AP                   42,400    ←請求額
➡Appropriationの残高は1,316,200 = 1,362,000 - 45,400 + 42,000 - 42,400

期末は、反対仕訳を切って、締切って残高をfund balanceに振り返える

<反対仕訳>
Appropriations                       1,362,000  / Estimated revenue 1,277,500
Estimated other financing uses 274,500  / budgetary fund balance 359,000

<締め切り>
Revenue                                    300,000 /  Expenditures 1,350,000
Fund balance unassigned         327,900 /  Encumbrances     3,400
↑plug (歳出が歳入を上回ってる) 　　   /  other financing uses 274,500
↑企業会計でREに振り替えてるのと同じ、net position.

encumbrances はもう発送してるので、assignedに振り替える

Budgetary fund balance 3,400  / Fund balance-assigned 3,400
↑encumbrance 持ち越し分　　　↑B/Sに残る

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