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USCPA 一発合格のためのサブノート FAR

31
本
私が受験の際に作成したサブノートをアップしています。
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USCPA 一発合格のためのサブノート FAR#31 ~Non governmental / Non-for-profit Organization~

USCPA 一発合格のためのサブノート FAR#31 ~Non governmental / Non-for-profit Organization~

※下記は理解を促す内容ではなく、直前期の振り返りや暗記用の内容です。

財務諸表の構成要素① statement of financial position

≒ B/S
資産と負債と net assetで構成

net assetの内訳

with donor restrictions (使途制限あり)

time restriction

purpose restriction

withou

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USCPA 一発合格のためのサブノート FAR#30 ~Permanent Funds~

USCPA 一発合格のためのサブノート FAR#30 ~Permanent Funds~

※下記は理解を促す内容ではなく、直前期の振り返りや暗記用の内容です。

Permanent Funds政府自身のために、 endowments (寄付基金)を運用するためだけのファンド 元本は使えず、運用益を special revenue fundかgeneral fundに渡して使う。修正発生主義だが、金融資産を capitalize する

Custodial Funds短期間の資金の預りで

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USCPA 一発合格のためのサブノート FAR#29 ~Proprietary Funds~

USCPA 一発合格のためのサブノート FAR#29 ~Proprietary Funds~

※下記は理解を促す内容ではなく、直前期の振り返りや暗記用の内容です。

Landfill cost廃棄処理場の閉鎖コストは、稼動期間で配分する。
ex) cost of final cover monitoring and maintaining Land fill
今年度のLand fill cost
= 全体の見積り額 × 今までの埋め立て量÷キャパシティ - 累計Landfill

Int

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USCPA 一発合格のためのサブノート FAR#28 ~Capital project fund/ Debt service fund~

USCPA 一発合格のためのサブノート FAR#28 ~Capital project fund/ Debt service fund~

※下記は理解を促す内容ではなく、直前期の振り返りや暗記用の内容です。

Capital project fundとDebt service fundのお金の流れcapital project funds側の仕訳①インフラ建設のための債券発行

② プレミアムを debt service fund に移転

③補助金の前倒し受領:reimbursement grants

④建設会社からの請求

D

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USCPA 一発合格のためのサブノート FAR#27 ~expenditure and expense recognition~

USCPA 一発合格のためのサブノート FAR#27 ~expenditure and expense recognition~

※下記は理解を促す内容ではなく、直前期の振り返りや暗記用の内容です。

修正発生主義の費用の取り扱い基本は発生主義だが、いくつか例外がある。

棚卸資産の購入

販売時にCOGS計上で費用認識、ではない
purchase method と consumption method を選べる

purchase method
購入時に全額費用計上
修正発生主義でのみ利用可能

Consumption m

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USCPA 一発合格のためのサブノート FAR#26 ~Revenue Recognition~

USCPA 一発合格のためのサブノート FAR#26 ~Revenue Recognition~

※下記は理解を促す内容ではなく、直前期の振り返りや暗記用の内容です。

Nonexchange transaction税金のように対価のない収入をいう、企業計と認識基準が異なる

a) Imposed nonexchange revenue

Property, Tax, finesなど、強制的に課されるもの

b) Derived tax revenue.

Sales taxes, motor

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USCPA 一発合格のためのサブノート FAR#25 ~Budgetary Accounting~

USCPA 一発合格のためのサブノート FAR#25 ~Budgetary Accounting~

※下記は理解を促す内容ではなく、直前期の振り返りや暗記用の内容です。

budgetary comparison schedule (予実比較表)RSIの一部として作成する。
以下の4区分で構成

originally adopted budget (当初)

amended final budget (修正後)

actual amount(実績)

Variance (差異)※奨励

bud

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USCPA 一発合格のためのサブノート FAR#24 ~CAFR~

USCPA 一発合格のためのサブノート FAR#24 ~CAFR~

※下記は理解を促す内容ではなく、直前期の振り返りや暗記用の内容です。

Comprehensive Annual Financial Report（包括年次財務報告書）

A. Introduction sectionB. Financial Section① MD&A management's discussion & Analysis

自分自身で、税収や経済活動などの分析結果を説明

②-1

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USCPA 一発合格のためのサブノート FAR#23 ~Governmtal Financial Reporting~

USCPA 一発合格のためのサブノート FAR#23 ~Governmtal Financial Reporting~

※下記は理解を促す内容ではなく、直前期の振り返りや暗記用の内容です。

公会計の目的Accountability（説明責任）が目的
3つに細分化

inter period equity（期間衡平性）
当期の収入で支出賄う。税負担とかを翌期に繰り越さない

budgetary and fiscal compliance (予算と財政規律)
予算を守り、規定が守られていることを明らかにする

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USCPA 一発合格のためのサブノート FAR#22 ~財務指標とその他の財務諸表~

USCPA 一発合格のためのサブノート FAR#22 ~財務指標とその他の財務諸表~

※下記は理解を促す内容ではなく、直前期の振り返りや暗記用の内容です。

Personal F/SStatement of financial condition

≒B/S
current/non currentの区別を行わない
資産も負債も見積額で評価する
→実際の税金を差が出る
⇒差額の調整が発生する

Statement of changes in net worth

≒P/L
net w

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USCPA 一発合格のためのサブノート FAR#21 ~Partnership~

USCPA 一発合格のためのサブノート FAR#21 ~Partnership~

※下記は理解を促す内容ではなく、直前期の振り返りや暗記用の内容です。

パートナーシップが設定された時出資された資産はFVで、引き継いだ負債はpresent valveで評価
差額を各人のcapital とする

損益発生時利益から

各人の持分の利息を引く

給与やボーナスを引く

残りをP＆L ratioで分配する

パートナーが増えた時Bonus method

新パートナーの持分に合わせる

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USCPA 一発合格のためのサブノート FAR#20 ~Accounting change and Error correction~

USCPA 一発合格のためのサブノート FAR#20 ~Accounting change and Error correction~

※下記は理解を促す内容ではなく、直前期の振り返りや暗記用の内容です。

会計上の変更の種類① changes in accounting estimates

ex) 減価償却の耐用年数の変更・償却方法の 変更
　 製品保証引当金 (warranty)の計上額の変更

② charges in accounting principles

○⇒○の変更
※○⇒×は、departure from

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USCPA 一発合格のためのサブノート FAR#19 ~Foreign currency~

USCPA 一発合格のためのサブノート FAR#19 ~Foreign currency~

※下記は理解を促す内容ではなく、直前期の振り返りや暗記用の内容です。

外貨建取引取引時・期末・決済時に、その時のレート(Spot rate)で評価する

Forward contract(先物予約)投機目的(speculation)の場合

先物予約自体の価値で損益を認識する

AR/APの為替変動リスクをヘッジする場合

APAPの変動と為替予約の変動を区別して計上する

AR・APのない取引

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USCPA 一発合格のためのサブノート FAR#18 ~Business combination~

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※下記は理解を促す内容ではなく、直前期の振り返りや暗記用の内容です。

M&AMergerは全て資産・負債を引き継ぐので、消滅する
Acquisitionは、50%超の株を取得するだけなので、会社は残る。
※子会社の子会社は%に関係なく連結対象

Acquisition method の流れ① Acquirerの識別

被取得企業をcontrolする会社が一社決まる

② Acquisition

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