今日は、神奈川県の相模湖プレジャーフォレストに行ってきました。いろいろな種類のアスレチックがあり、運動になります。
運動、大事です。何をやるにしても、まずは健康と体力です。私は、一昨年まではフィットネスジム通い、最近まではリングフィット＋フィットボクシングで運動していたのですが、ここ最近また停滞気味で、業カルマが主に腹部に蓄積しつつあります。この固定資産は全て滅失したいところです。

簿記やります～

ステージ３：取引と仕訳③

テーマ８：有価証券

Lesson30：有価証券の分類

簿記でいう有価証券は、投資の目的で所有する株式および公社債を指す。

売買目的有価証券、満期保有目的債権、子会社株式・関連会社株式、その他有価証券がある。

Lesson31：株式の処理

株式購入時、取得原価を以下のように計算し、保有目的に応じた勘定科目で資産計上する。

取得原価＝購入単価×購入株数×付随費用

例①：売買目的でN社株式を＠１０円で２０株購入し、代金は購入手数料１０円とともに後日支払うこととした。
（売買目的有価証券）２１０｜（未払金）２１０

※子会社として支配した→子会社株式
　その他有価証券→その他有価証券
として処理する。

配当金受取時、受取配当金（収益）で処理する。配当金領収証が送られてきた場合、金融機関で即現金化できるので、現金（資産）の増加で処理する。

（現金）ｘｘｘ｜（受取配当金）ｘｘｘ

例②：保有するN社株式について、配当金領収証５０円を受け取った。
（現金）５０｜（受取配当金）５０

株式売却時、売却した株式の帳簿価額を減少させる。
帳簿価額と売却価額の差額は、有価証券売却損（費用）または有価証券売却益（収益）で処理する。

例③：売買目的で保有するN社株式１０株（帳簿価額２１０円）を１株あたり２０円で売却し、代金は現金で受け取った。
（現金）　　　　２００｜（売買目的有価証券）２１０
（有価証券売却損）１０

例④：売買目的で保有するN社株式１０株（帳簿価額２１０円）を１株当たり２５円で売却し、代金は現金で受け取った。
（現金）２５０｜（売買目的有価証券）２１０
　　　　　　　　（有価証券売却益）　　４０

複数回に分けて購入した株式を売却したときは、売却した株式の帳簿価額は平均原価法で計算する。

例⑤：当期中に2回にわけて売買目的で購入したN社株式５０株のうち、３０株を１株当たり２６円で売却し、代金は現金で受け取った。なお、１回目は１０株を１株当たり２０円で購入し、２回目は４０株を１株当たり２５円で購入している。
（現金）７８０｜（売買目的有価証券）７２０
　　　　　　　　（有価証券売却益）　　６０

Lesson32：公社債の処理

公社債を購入した時、取得原価は以下で計算する。

取得原価＝額面金額×買入単価／１００＋付随費用

例①：売買目的で額面１０００円のR社社債を額面１００円につき９５円で購入し、代金は購入手数料１０円とともに後日支払うこととした。
（売買目的有価証券）９６０｜（未払金）９６０

※満期保有目的債権などの場合もあり。

利息を受け取った時、有価証券利息（収益）で処理する。

公社債利札の期限が到来した場合、金融機関に持っていくと現金を受け取ることができるので、現金（資産）として処理する。

例②：所有するR社社債について、社債利札１０円の期限が到来した。
（現金）１０｜（有価証券利息）１０

公社債を売却した場合、公社債の帳簿価額を減少させ、帳簿価額と売却価額の差額は有価証券売却損（費用）または有価証券売却益（収益）で処理する

例③：売買目的で保有するR社社債について、額面１０００円（帳簿価額９６０円）を額面１００円につき９７円で売却し、代金は現金で受け取った。
（現金）９７０｜（売買目的有価証券）９６０
　　　　　　　　（有価証券売却益）　　１０

公社債の利息は、利払日に、その時点の所有者に支払われる。利払日以外の非に売買した場合、日割りで計算して支払う。

端数利息＝額面金額×年利率×前回の利払い日からの日数／３６５

売主は、有価証券利息（収益）の増加として処理する。

例④：９／１８。TO社はA社に売買目的で所有するR社社債（額面１０００円、年利率７．３％）、利払日は６月末日と１２月末日、帳簿価額９６０円を額面１００円につき９７円で売却し、代金は端数利息とともに現金で受け取った。
端数利息＝１０００×０．０７３×８０／３６５＝１６
（現金）９８６｜（売買目的有価証券）９６０
　　　　　　　　（有価証券売却益）　　１０
　　　　　　　　（有価証券利息）　　　１６

買主は、有価証券利息（収益）の減少として処理する。

例⑤：９／１８。A社はTO社から売買目的でR社社債（額面１０００円、年利率７．３％）、利払日は６月末日と１２月末日、帳簿価額９６０円を額面１００円につき９７円で購入し、代金は端数利息とともに現金で支払った。
（売買目的有価証券）９７０｜（現金）９８６
（有価証券利息）　　　１６

Lesson33：有価証券の期末評価

売買目的有価証券は、決算日において時価で洗い替えを売る。有価証券評価損（費用）または有価証券評価益（収益）で処理する。

（有価証券評価損）ｘｘｘ｜（売買目的有価証券）ｘｘｘ

（売買目的有価証券）ｘｘｘ｜（有価証券評価益）ｘｘｘ

例①：決算日における売買目的有価証券（帳簿価額５００円）の時価は４５０円であった。
（有価証券評価損）５０｜（売買目的有価証券）５０

例②：決算日における売買目的有価証券（帳簿価額５００円）の時価は５２０円であった。
（売買目的有価証券）２０｜（有価証券評価益）２０

満期保有目的債権は原則として時価に評価替えを行わないが、額面金額と取得原価の差額が金利調整差額と認められるとｋ、その差額を一定の方法で帳簿価額に加減する（償却原価法）。２級では定額法。

当期償却額＝（額面金額ー取得原価）×当期所有月数／取得から満期までの月数

相手科目は有価証券利息（収益）で処理する。

例③：当期首（ｘ１年４月１日）に満期保有目的でR社社債（額面１０００円、満期日はｘ４年３月３１日）を額面１００円当たり９７円で購入し、代金は当座預金口座から支払った。
（満期保有目的債権）９７０｜（当座預金）９７０

例④：ｘ２年３月３１日。決算において、例③で取得したＲ社社債について償却原価法（定額法）を適用する。
（満期保有目的債権）１０｜（有価証券利息）１０

子会社株式・関連会社株式は売却を想定していないため、決算において時価への評価替えは行わない。

その他有価証券は決算時に評価替えするが、収益や費用として計上せず、その他有価証券評価差額金（純資産）で処理する。その他有価証券の評価差額は洗替法のため、翌期首に再振替仕訳を行う。

例⑤：決算日におけるその他有価証券（帳簿価額８００円）の時価は７５０円であった。
（その他有価証券評価差額金）５０｜（その他有価証券）５０
翌期首：
（その他有価証券）５０｜（その他有価証券評価差額金）５０

例⑥：決算日におけるその他有価証券（帳簿価額８００円）の時価は８２０円であった。
（その他有価証券）２０｜（その他有価証券評価差額金）２０
翌期首：
（その他有価証券評価差額金）２０｜（その他有価証券）２０

今日はここまで

進捗は以下

テキスト：173/409ページ
今回の学習時間：1h35m
累計学習時間：（診断士）99h30m
　　　　　　　（簿記）44h58m
　　　　　　　（ビジ法）10h6m
学習ペース：99hour30min/48day×365day≒757hour

利息の計算がややこしい…まだ複雑すぎるほどではないので、脳に叩き込みたいと思います！